División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio n.°09369
5 de julio, 2018
DFOE-AE-0204
Máster
Alexander Moya Carrillo
Auditor Interno
MINISTERIO DE AMBIENTE Y ENERGÍA
Estimado señor:
Asunto: Remisión del Informe n.° DFOE-AE-IF-00007-2018 de la auditoría de carácter
especial en el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal sobre el estado de
la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público
Para su conocimiento, me permito remitirle copia del informe n.° DFOE-AE-IF-00007-
2018, preparado por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual, se
consignan los resultados de la Auditoría de carácter especial sobre el estado de la
implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Con respecto a las disposiciones del citado informe, el Área de Seguimiento de
Disposiciones de la DFOE es la instancia responsable de verificar su oportuno y efectivo
cumplimiento, así como, la competente para determinar si dichas disposiciones se han
cumplido. Para esa verificación, esa Área podrá solicitarle expresamente su colaboración en los
asuntos que requiera.
Atentamente,
Licda. Lilliam Marín Guillén, MBA.
GERENTE DE ÁREA
AMC/acz
Adjunto: Lo indicado
Ci: Expediente (G-2018000534-1)
http://www.cgr.go.cr/
2018-07-05T11:01:52-0600
LILLIAM PATRICIA MARIN GUILLEN (FIRMA)
] ...
Fecha publicación: 09/07/2018
Fecha emisión: 05/07/2018
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y de Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
INFORME NRO. DFOE-AE-IF-00007-2018
5 DE JULIO, 2018
DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA
ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS AMBIENTALES Y DE ENERGÍA
INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL EN EL FONDO
NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL SOBRE EL ESTADO DE LA
IMPLEMENTACIÓN
DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
PARA EL SECTOR PÚBLICO (NICSP)
2018
http://www.cgr.go.cr/
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
CONTENIDO
Página nro.
RESUMEN EJECUTIVO
1. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1
ORIGEN DE LA AUDITORÍA .................................................................................................................. 1
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA .............................................................................................................. 1
ALCANCE DE LA AUDITORÍA ............................................................................................................... 2
CRITERIOS DE AUDITORÍA .................................................................................................................. 2
GENERALIDADES ACERCA DE LA AUDITORÍA .................................................................................. 2
METODOLOGÍA APLICADA ................................................................................................................... 2
COMUNICACIÓN PRELIM ...
Fecha publicación: 09/07/2018
Fecha emisión: 05/07/2018
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio No. 09378
5 de julio, 2018
DFOE-AE-0205
Señor
José Edgar Toruño Ramírez
Director Financiero
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Estimado señor:
Asunto: Remisión del Informe n.° DFOE-AE-IF-00007-2018, Auditoría de carácter
especial en el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal sobre el estado de
la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público
Me permito remitirle el Informe N.° DFOE-AE-IF-00007-2018, preparado por esta División
de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de la auditoría
de carácter especial sobre el estado de la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse, en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento de Disposiciones del Órgano Contralor, observando los Lineamientos generales
para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría
General de la República en sus informes de auditoría, emitidos mediante Resolución Nro. R-
DC-144-2015, publicada en La Gaceta Nro. 242 del 14 de diciembre de 2015.
Al respecto, se le solicita como destinatario de disposiciones contenidas en los párrafos
del 4.5 al 4.11 del informe de cita, remitir un correo electrónico como medio oficial de
notificación. Estas disposiciones son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro
de los plazos conferidos para ello, y en caso de incumplimiento no justificado una vez agotado
el plazo otorgado par ...
Fecha publicación: 09/07/2018
Fecha emisión: 05/07/2018
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y de Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio n.° 15625
11 de diciembre, 2017
DFOE-AE-0446
Ingeniero
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Estimado señor:
Asunto: Aprobación del presupuesto inicial del período 2018 del Fondo Nacional de
Financiamiento Forestal
Con el propósito de que lo haga de conocimiento de los señores miembros de Junta
Directiva y se emitan las instrucciones a las instancias que resulten pertinentes, se le
comunica la aprobación del presupuesto inicial del Fondo Nacional de Financiamiento
Forestal (FONAFIFO) para el ejercicio económico 2018, por la suma de ?22.877,8 millones.
Sobre el particular le indicamos lo siguiente:
2. CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. ORIGEN Y ALCANCE DEL ESTUDIO
El estudio se originó en las atribuciones conferidas a la Contraloría General de
la República en los artículos 184 de la Constitución Política de la República de Costa Rica, 18
de su Ley Orgánica n.° 7428 y otras leyes conexas. El análisis fue efectuado con base en el
Presupuesto inicial y Plan Operativo Institucional para el 2018, aprobados por la Junta
Directiva de ese Órgano, mediante el acuerdo sétimo de la Sesión Ordinaria de Junta
Directiva n.° 9-2017 del 12 de setiembre de 2017. Estos documentos fueron remitidos por el
Gerente General de dicha entidad, con el oficio n°. DFCF-OF-0610-2017 del 25 de setiembre
de 2017, según consta en el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP).
El análisis de los documentos de cita se efectuó con base en la normativa
jurídica y técnica aplicable. El cumplimiento del bloque de legalidad relativo a la etapa de
formu ...
Fecha publicación: 14/12/2017
Fecha emisión: 11/12/2017
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: PRESUPUESTO INICIAL (CLASE INACTIVA)
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO ORDINARIO
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y de Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio n.° 16641
14 de diciembre, 2016
DFOE-AE-0557
Ingeniero
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Asunto: Aprobación parcial del presupuesto inicial del período 2017 del Fondo
Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO)
Con el propósito de que lo haga de conocimiento de los señores miembros
de la Junta Directiva, y se emitan las instrucciones a las instancias que resulten
pertinentes, se le comunica la aprobación parcial del presupuesto inicial del Fondo
Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO) por la suma de ¢22.029,4 millones.
Sobre el particular, le indicamos lo siguiente:
1. CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. ORIGEN Y ALCANCE DEL ESTUDIO
El estudio se originó en las atribuciones conferidas a la Contraloría
General de la República en los artículos 184 de la Constitución Política de la
República de Costa Rica, 18 de su Ley Orgánica n.° 7428 y otras leyes conexas. El
análisis se efectuó con base en el Presupuesto Inicial y Plan Operativo Institucional
para el 2017, aprobados por la Junta Directiva del FONAFIFO, según el acuerdo
quinto de la sesión ordinaria de Junta Directiva n.° 8-2016, del 16 de setiembre de
2016.
Los documentos de cita fueron remitidos por ese órgano con el oficio n°.
DFCF-OF-689-2016 del 28 de setiembre de 2016, según consta en el Sistema de
Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP); y su análisis se efectuó con base
en la normativa jurídica y técnica aplicable.
http://www.cgr.go.cr/
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servi ...
Fecha publicación: 19/12/2016
Fecha emisión: 15/12/2016
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: PRESUPUESTO INICIAL (CLASE INACTIVA)
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO ORDINARIO
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y de Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio nro.07161
3 de junio, 2016
DFOE-AE-0230
Ingeniero
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Estimado señor:
Asunto: Aprobación del presupuesto extraordinario nro. 1-2016, correspondiente
al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal
Con el propósito de que lo haga de conocimiento de los señores miembros de la
Junta Directiva del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO), se remite con
la aprobación de la Contraloría General, el presupuesto extraordinario nro. 1-2016, por un
monto de ¢3.546,4 millones. Producto de los aumentos y disminuciones propuestos en el
presente documento presupuestario, la referida suma representa un incremento neto de
¢46,4 millones sobre el presupuesto acumulado de la entidad, según constataciones
efectuadas en el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP).
Sobre el particular se comunica lo siguiente:
1. Se aprueba por la suma de ¢46,4 millones, los recursos derivados del impuesto a
la madera según lo estipulado en el inciso g) del artículo 47 de la Ley Forestal nro.
7575. No obstante, para dar cumplimiento a lo dispuesto en el Principio de Especificación,
contenido en la norma 2.2.3 inciso f) de las Normas Técnicas sobre Presupuesto, dichos
ingresos deben reclasificarse como recursos del superávit, en razón de que según las
justificaciones aportadas con el presupuesto extraordinario, corresponden a un aporte de
períodos anteriores que actualmente forman parte del saldo en caja institucional.
Dado que la liquidación presupuestaria al 31 de diciembre de 2015 ya se cerró ...
Fecha publicación: 09/06/2016
Fecha emisión: 03/06/2016
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Ambientales y de Energía
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio nro.08761
22 de junio, 2015
DFOE-AE-0312
Ingeniero
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Estimado señor:
Asunto: Improbación del presupuesto extraordinario nro.1-2015,
correspondiente al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal
Con el propósito de que lo haga de conocimiento de los señores miembros de
la Junta Directiva del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal, se remite sin la
aprobación de esta Contraloría General de la República, el presupuesto
extraordinario nro.1-2015, por un monto de ¢144.749.071,00.
Esta improbación se da por cuanto la propuesta presupuestaria de egresos
resulta contraría a lo estipulado en la norma nro. 2.1.4 y el principio de gestión
financiera, contenidos en las Normas Técnicas sobre Presupuesto Público N-1-
2012-DC-DFOE y sus reformas1, en el tanto la totalidad de los recursos propuestos
en el presente documento presupuestario, se dirigen exclusivamente a la partida de
Cuentas Especiales, con cargo a la cual no es posible la ejecución de egresos. En
consecuencia, se carece de una vinculación por objeto del gasto con el contenido
de los objetivos y metas del plan institucional, esto para la atención de las
competencias y propósitos asignados a ese Fondo por el ordenamiento jurídico.
Al respecto, la normativa establece en lo que interesa lo siguiente: “2.1.4
Vinculación con la planificación institucional. El Subsistema de Presupuesto
debe sustentarse en la planificación institucional para que responda
adecuadamente al cumplimiento de sus objetivos y contribuya a la gestión de la
...
Fecha publicación: 25/06/2015
Fecha emisión: 22/06/2015
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
DIVISIÓN DE CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA
Al contestar refiérase
al oficio No. 12676
20 de noviembre, 2014
DCA-3061
Señor
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director Ejecutivo
Fondo Nacional de Financiamiento Forestal
Estimado señor:
Asunto: Se deniega la solicitud de autorización para rebajar la base fijada en el avalúo No. AT-
SJO-AVA-077-2014para el vehículo placa No. PE29-000703.
Nos referimos su oficio No. DA-UPSG-OF-911-2014 del 31 de octubre de 2014, recibido en este
órgano contralor el 04 de noviembre del presente año, mediante el cual requiere la autorización descrita en
el asunto.
Mediante oficio No. DA-UPSG-OF-957-2014 recibido en este órgano contralor el 07 de noviembre
de 2014, se remitió copia certificada del expediente administrativo de la contratación.
I. Antecedentes
La Administración expone que realizó un remate electrónico en el sistema CompraRed a efectos de
rematar el vehículo marca Chevrolet, modelo s10, año 2003, placas No. PE-29-703, el cual es parte de su
flotilla institucional y está inscrito registralmente a nombre del Ministerio de Ambiente y Energía, razón
por la cual se solicitó a este Ministerio la respectiva autorización, misma que según se indica fue otorgada
en el oficio de solicitud DA-UPSG-OG-469-2014.
Aunado a lo anterior, se informa que la Dirección General de Tributación realizó el avalúo
respectivo el 31 de marzo de 2014 y que fue reportado el 7 de abril de 2014, asignándose un valor de
¢1.200.000.00.
Señala que a pesar de haber realizado la publicación respectiva en el La Gaceta No. 176 del 12 de
setiembre de 2014, no se recibieron ofertas y por ende, se declaró infructuoso el remate.
Al amparo de lo dispuesto en el artículo 15 del Reglamento de Contratación Administrativa, solicita
autorización a efectos de realizar una rebaja a la base y poder iniciar un nuevo procedimiento de remate.
2
II. Cri ...
Fecha publicación: 25/11/2014
Fecha emisión: 20/11/2014
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: AUTORIZACIONES VARIAS
Proceso: TRAMITE DE SOLICITUDES DE AUTORIZACIONES VARIAS EN CONTRATACION ADMINISTRATIVA
DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA
ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS AMBIENTALES Y DE ENERGÍA
T:. (506) 2501 8000 F:. (506) 2501 8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr S: http://www.cgr.go.cr Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio nro.04918
21 de mayo, 2014
DFOE-AE-0264
Ingeniero
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Estimado señor:
Asunto: Aprobación parcial del presupuesto extraordinario nro. 1-2014,
correspondiente al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal
Con la aprobación parcial de la Contraloría General, y con el fin de que se haga del
conocimiento de la Junta Directiva del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO),
se remite el presupuesto extraordinario nro. 1-2014 al presupuesto vigente de la entidad, por la
suma de ¢3.641,8 millones.
Se imprueba el monto de ¢1.821,02 millones que corresponde a la suma que excede el
límite de gasto presupuestario máximo autorizado por la Secretaría Técnica de la Autoridad
Presupuestaria, para el año 2014, según lo establece el STAP-1044-2014 del 9 de mayo de
2014. Este monto, en los rubros que corresponda, deberá ser trasladado a la partida de
“Cuentas especiales”.
Mediante el Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP), el presupuesto
se encuentra a disposición de los usuarios con la función de registrar y validar la información
presupuestaria, a fin de que ajusten lo relativo a la improbación indicada, en un plazo no mayor
a 3 días hábiles, para posteriormente ser validado y enviado nuevamente al Órgano Contralor.
Atentamente,
Licda Lilliam Marín Guillén, MBA
GERENTE DE ÁREA
RRV/MSV/LMG/mcmd
Ce: MBA Edgar Toruño Ramírez, Director Área Administrativa-Financiera, FONAFIFO
G: 2013003345-2
NI: 9550-10965
2014-05-21T10:31:01-0600
] ...
Fecha publicación: 24/05/2014
Fecha emisión: 21/05/2014
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: AREA FISC. SERV. AMBIENTALES Y ENERGIA
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
DIVISIÓN DE CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA
Al contestar refiérase
al oficio No. 06644
02 de julio, 2013
DCA-1535
Señor
Jorge Mario Rodríguez Zúñiga
Director General
Fondo Nacional de Financiamiento Forestal
Estimado señor:
Asunto: Se devuelven sin refrendo, por no requerirlo, adendas a los fideicomisos números
suscritos 340, 550 y 551 entre el Ministerio del Ambiente, el Fondo Nacional de Financiamiento
Forestal y el Banco Nacional.
Mediante oficio No. DG-OF-78-2013, el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal remitió para
refrendo, adendas a los fideicomisos números 340, 550 y 551 suscritos entre el Ministerio del Ambiente,
el Banco Nacional y el citado Fondo.
Este órgano requirió información adicional, pero por estimarse que no se remitió la respuesta dentro del
plazo conferido, mediante oficio No. 5960 (DCA-1376) del 18 de junio, se procedió al archivo de la
gestión.
No obstante, según nota DG-OF-119-2013, recibida en este Despacho el 18 de junio pasado, se remitió la
información complementaria solicitada en su oportunidad. Por lo anterior, y con base en toda la
documentación se procede efectuar un nuevo estudio de la gestión de refrendo.
Se advierte que en vista que las adendas remitidas presentan una redacción similar, lo indicado en este
oficio aplica para las modificaciones contractuales.
De conformidad con lo indicado en el artículo 4 del Reglamento sobre el Refrendo de las Contrataciones
de la Administración Pública, requerirán del refrendo, aquellas modificaciones a elementos esenciales del
contrato, cuando el negocio jurídico original haya sido refrendado por el órgano contralor.
En el caso particular, vistos los antecedentes remitidos, se observa que los tres contratos fueron
refrendados, por lo que ahora procede analizar si se modifican elementos esenciales que activen la
competencia de este órgano contralor para otorgar un eventual refrend ...
Fecha publicación: 05/07/2013
Fecha emisión: 02/07/2013
Institución: FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO FORESTAL
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: CONTRATOS Y/O ADDENDA
Proceso: REFRENDO DE ADDENDUM